Красноярск
8 (395) 248-73-23 обратный звонок

Trusted by Ethereum Code

Все новости
08.09.2022

Бухгалтер должен учесть доходы сотрудника у прошлого работодателя при расчете вычетов по НДФЛ

Бухгалтер должен учитывать доходы, которые сотрудник получил у прошлого работодателя, чтобы соблюсти лимиты для детского вычета по НДФЛ. А вот предоставлять сам вычет за тот период не надо (письма Минфина от 22.08.2022 № 03-04-05/81794, от 27.06.2022 № 03-04-05/61201).

Правила предоставления вычетов по НДФЛ

Стандартный вычет на детей начните предоставлять с месяца, в котором получили заявление сотрудника. Подать заявление сотрудник вправе в любом месяце текущего года, но вычеты предоставьте за все месяцы с начала года, в которых у сотрудника было право на них.

Вычеты положены с месяца, в котором у сотрудника родился ребенок, или был им усыновлен, или взят под опеку. Вычетом сотрудник может воспользоваться до конца года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК, письмо Минфина от 06.10.2021 № 03-04-05/80731).

Пример

В январе дочери сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 24 года. В июне она закончила обучение в университете (очная форма). Иванова имеет право на получение стандартного вычета за период с января по июнь. С июля текущего года прекратите предоставлять ей вычет.

Не предоставляйте вычеты за период работы физлица на предыдущем месте. При этом доходы физлица у бывшего работодателя учитывайте, чтобы соблюсти лимит 350 000 руб. (письма Минфина от 22.08.2022 № 03-04-05/81794, от 27.06.2022 № 03-04-05/61201).

Напомним, в 2022 году стандартный вычет на ребенка предоставляйте до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 350 000 руб.

Какие доходы учитывать для расчета стандартных вычетов по НДФЛ на детей

Доходы, которые необходимо учитывать для соблюдения лимита

Доходы, которые полностью облагаются НДФЛ

зарплата, премии и надбавки

отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск

больничные

выплаты по ГПХ с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП

Частично освобожденные от НДФЛ

суточные свыше 700 руб. по внутренним командировкам и 2500 руб. по зарубежным

стоимость подарков в части, превышающей 4000 руб. в год

материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в сумме свыше 50 000 руб. на каждого малыша

материальная помощь свыше 4000 руб.

Доходы, которые не нужно учитывать для соблюдения лимита

Не облагаемые НДФЛ

суточные в пределах 700 руб. по внутренним командировкам и 2500 руб. по зарубежным

выходные пособия при увольнении в пределах норм

стоимость подарков в части, не превышающей 4000 руб. в год

детские пособия, пособия по беременности и родам

компенсации, установленные законодательством

Облагаемые НДФЛ

по ставке 35 процентов

стоимость (свыше 4000 руб. в год) выигрышей и призов, полученных в ходе рекламных акций

проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций сверх установленных лимитов

материальная выгода от экономии на процентах по рублевым и валютным займам и кредитам

по ставке 30 или 15 процентов

доходы по ценным бумагам российских организаций (в т. ч. дивиденды), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту

по ставке 13 (15) процентов

доходы нерезидентов (см. какие доходы нерезидентов облагаются по прогрессивной ставке 13 (15) процентов)

по ставке 13 (15) процентов, но не входят в основную налоговую базу

дивиденды

 

Разобраться, при каких условиях можно предоставить вычет по заявлению сотрудника, будет проще по схеме от Системы Главбух.



Открыть схему

Когда сумма детского вычета превышает доходы, база равна нулю. Остаток вычета можно перенести на следующий месяц, но в пределах текущего календарного года.

Неиспользованный вычет на ребенка за прошлый год можно получить только в налоговой. Для этого работник должен подать в инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ. У налогового агента получить вычет на ребенка можно только за текущий год.

Если ошибочно предоставили детский вычет - пересчитайте и доудержите налог. Когда сотрудник уволился, то о невозможности удержать налог сообщите в инспекцию.

Размеры стандартных вычетов по НДФЛ на детей

Размер

Получатели

Условия

1400 руб.

Родители и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители и их супруги

На первого и второго ребенка

Считают всех детей независимо от возраста. Стандартные вычеты положены родителям на детей до 18 лет. Однако если здоровый ребенок занят на очной форме обучения, то предельный возраст отодвигается до 24 лет. Пребывание учащегося в академическом отпуске не лишает получателя (например, родителя) права на вычет. При этом академический отпуск должен быть подтвержден справкой из учебного учреждения и копией приказа о предоставлении отпуска (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3877)

3000 руб.

На третьего и каждого последующего ребенка

6000 руб.

Опекуны, попечители, приемные родители и их супруги

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на учащегося по очной форме инвалида I или II группы от 18 до 24 лет. Пребывание учащегося в академическом отпуске не лишает получателя (например, родителя) права на вычет. При этом академический отпуск должен быть подтвержден справкой из учебного учреждения и копией приказа о предоставлении отпуска (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3877).

Размер вычета на ребенка-инвалида не зависит от того, каким по счету в семье он является

12 000 руб.

Родители и их супруги, усыновители

 

Пример
У секретаря организации Е.В. Ивановой трое детей. Старшему ребенку исполнилось 18 лет. Старший ребенок не учится, поэтому стандартный вычет на него Ивановой не положен.
Возраст второго и третьего ребенка соответственно 14 и 13 лет. Таким образом, с января Иванова имеет право на следующие вычеты по НДФЛ:
– 1400 руб. – на второго ребенка (возраст 14 лет);
– 3000 руб. – на третьего ребенка (возраст 13 лет).
В течение года Ивановой ежемесячно начисляют зарплату в размере 30 000 руб.
Стандартные вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб. предоставляют до ноября (включительно). С декабря вычеты не предоставляются, поскольку в декабре доход Ивановой нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 руб.
Налоговая база по НДФЛ за год составила:
30 000 руб. × 12 мес. – ((1400 руб. + 3000 руб.) × 11 мес.) = 311 600 руб.
Сумма НДФЛ за год равна:
311 600 руб. × 13% = 40 508 руб.

Подсказки от Системы Главбух: как бухгалтеру разобраться с налоговыми вычетами по НДФЛ

  1. Когда и как можно заявить вычет НДФЛ на спорт и фитнес

  2. Какие потребуются документы, чтобы получить вычет НДФЛ на спорт

  3. Как получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение

  4. Как получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение

  5. Где и как получить имущественный вычет

  6. Как получить стандартный вычет по НДФЛ в налоговой инспекции

  7. Как получить вычеты по НДФЛ в упрощенном порядке

Изменения для бухгалтера в 2022 году

Редакция журнала «Главбух» написала статью про изменения в налогах, взносах, трудовом законодательстве с 1 июля 2022 года. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые вступают в силу в 2022 году. Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах и не пропустить важное.

Все новости