Осталось три дня, чтобы решить срочный вопрос с НДФЛ
В декабре работодатели должны перечислить НДФЛ не только с зарплаты, но и с больничных и отпусков. Срок уплаты зависит от даты выплаты дохода. Смотрите, когда и кому надо заплатить НДФЛ.
Налоговые агенты исчисляют НДФЛ на дату получения дохода (ст. 223 НК). Получение дохода и его выплата – это не одно и то же. Как определить дату получения дохода, зависит от вида выплаты. Основные виды доходов смотрите в таблице.
Отметим, что 31 декабря 2020 года – крайний срок, в который налоговые агенты перечисляют налог с отпускных и больничных, выплаченных в декабре.
В бухгалтерской программе БухСофт все взносы и НДФЛ начисляются автоматически.
Когда доход признают полученным
|
Вид дохода |
Когда доход считают полученным |
|
Зарплата |
Последний день месяца, за который начислили доход (п. 2 ст. 223 НК) |
|
Производственные ежемесячные премии |
Последний день месяца, за который начислили доход (п. 2 ст. 223 НК) |
|
Производственные годовые (полугодовые, квартальные) премии |
День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Непроизводственные премии |
|
|
Отпускные |
День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Больничные, в том числе по уходу за ребенком |
|
|
Средний заработок за время командировки |
Последний день месяца, за который начислили доход (п. 2 ст. 223 НК) |
|
Суточные сверх лимита |
Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Зарплата при увольнении |
Последний рабочий день, за который начислили зарплату (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК) |
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Матпомощь свыше 4000 руб. |
День выплаты материальной помощи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Подарки дороже 4000 руб. |
Дата передачи подарка (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Списанный долг |
Дата прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК) |
Срок уплаты НДФЛ зависит от вида дохода. В общем случае удержанный НДФЛ налоговый агент обязан перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Например с зарплаты, премий. А вот с отпускных и больничных крайний срок уплаты налога – последнее число месяца, в котором выплатили доход (п. 6 ст. 226 НК).
Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Редакция журнала «Главбух» предупреждает – Определитесь, когда лучше выплатить зарплату за вторую половину декабря, налоги и взносы с нее, чтобы не попасть на штрафы. Работодатель сам решает, когда выдавать зарплату, и устанавливает сроки в правилах трудового распорядка, трудовых или коллективных договорах. Главное, чтобы между выплатами было не больше половины месяца. Редакция нашла безопасные решения.
Крайние сроки уплаты НДФЛ с основных видов доходов
|
Вид дохода |
Крайний срок уплаты |
Подробности |
|
Аванс по зарплате |
С аванса налог не удерживают и не перечисляют в бюджет (письма Минфина от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999) |
Исключения: аванс выплатили в последний день месяца; в текущем месяце был доход в виде матвыгоды или в натуральной форме. В этих случаях удержанный НДФЛ перечислите не позднее следующего рабочего дня после выплаты аванса |
|
Зарплата и премии Средний заработок за время простоя не по вине сотрудника Средний заработок за время командировки |
Следующий рабочий день после выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Когда признать доход, перечислить налог и отразить в 6-НДФЛ зарплату, премии, средний заработок за время командировки рассказали эксперты Системы Главбух |
|
Отпускные и больничные |
Последнее число месяца, в котором выплатили доход (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК) |
Когда признать доход, перечислить налог и отразить в 6-НДФЛ отпускные, больничные рассказали эксперты Системы Главбух |
|
Суточные сверх лимита Доходы в натуральной форме, матвыгода, списанный долг |
Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Когда признать доход, перечислить налог и отразить в 6-НДФЛ суточные, доходы в натуральной форме, подарки, матпомощь, матвыгоду рассказали эксперты Системы Главбух |
|
Зарплата при увольнении |
Следующий день после выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Когда выплаты при увольнении признать доходами, перечислить с них НДФЛ и отразить в 6-НДФЛ рассказали эксперты Системы Главбух |